Порядок оплаты патента для ИП: сроки и штрафы за просрочку. Как открыть ИП на патенте? Как оплачивается патент
Вы оформили патент. Давайте разберёмся, как и когда оплачивать налог. Иначе придётся платить пени и штрафы.
Срок действия патента
Патент можно получить на срок от одного месяца до года. Налоговый период для ИП на ПСН — весь срок, на который вы получили патент.
Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда ИП снимают с учёта.
Ставка налога по патенту
Ставку налога по патенту устанавливают субъекты РФ.
Ставка 0%
По п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса, регионы могут предоставить налоговые каникулы на 2 года для ИП, которые зарегистрировались впервые, чтобы предоставлять бытовые услуги населению или работать в научной, социальной и производственной сфере.
Ставка 6%
Период действия налоговых каникул заканчивается в 2020 году. Если в вашем регионе действует такой закон и вы зарегистрировали ИП впервые, то вам не нужно оплачивать патент в течение двух лет. В противном случае ставка по патенту составит 6%.
Ставка 4%
Оплата налога по патенту будет меньше в Республике Крым и Севастополе. Для этих субъектов в период с 2017 по 2021 годы действует ставка до 4%.
Как посчитать налог по ПСН
Индивидуальным предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делает налоговая.
В патенте указывают общую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, размер и сроки выплат.
Налоговая определяет сумму налога двумя способами:
- Если патент выдан на 12 месяцев, то при расчёте налоговая база умножается на 6%.
- Если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.
Порядок и сроки оплаты патента
Сроки оплаты патента для ИП и порядок выплат зависят от периода, в течение которого будет действовать патент.
Патент, который действует меньше шести месяцев, оплачивают одной суммой до окончания срока действия.
Патент со сроком действия 6-12 месяцев можно оплатить двумя суммами:
- Размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента.
- Оставшуюся сумму нужно оплатить до окончания срока действия патента.
Налог оплачивают в ту налоговую инспекцию, где ИП был поставлен на учёт и получил патент. Например, индивидуальный предприниматель, получивший патент в одной из московских налоговых, будет платить в Москве в свою инспекцию.
Что будет, если пропустить срок оплаты патентного налога?
За каждый день просроченного платежа начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от невыплаченной суммы. На индивидуального предпринимателя, который внёс плату за патент с опозданием, не налагается штраф. Он выплачивает только пени.
Штраф грозит только тем предпринимателям, которые совсем не заплатили налог или занизили его сумму. В соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса, штраф составит 30% от суммы, не поступившей в бюджет. Это относится только к тем ситуациям, когда налоговая не обнаружит признаков правонарушений.
При обнаружении налоговых правонарушений по ст. 129.3 и 129.5, суммы штрафов будут выше: от 30 000 рублей.
ИП прекратил деятельность до истечения срока патента
Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель прекращает деятельность до окончания срока действия патента. Здесь могут быть два варианта.
1. ИП оплатил налог по патенту, но прекратил деятельность до окончания срока
Налоговая делает перерасчёт стоимости патента, учитывая фактический срок предпринимательской деятельности. Разница выплаченных денег возвращается предпринимателю. Сумма пересчитывается на основании письма Минфина от 25.05.2016 N 03-11-11/29934.
2. По патенту была выплачена лишь часть суммы
Рассчитайте остаток суммы за фактический период своей деятельности. Тогда налоговой не нужно будет делать перерасчёт, а вы заплатите меньше налогов.
ПСН и онлайн-кассы
При оплате патента для ИП в 2019 году, учитывайте, что ИП полагается налоговый вычет, если вы купили онлайн-кассу. Сумма вычета составляет 18 000 рублей. .
Как создать платёжку на уплату патента на сайте налоговой
Зайдите на сайт налоговой и давайте по шагам:
Тип налогоплательщика и вид платёжного документа
Налогоплательщик: Индивидуальный предприниматель или глава КФХ или физическое лицо, занимающееся частной практикой
Расчетный документ: Платежное поручение, если собираетесь платить с расчётного счёта
Вид платежа
Этот шаг самый сложный, потому что КБК на уплату патента несколько:
18210504010021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городских округов
18210504020021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов
18210504030021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя
18210504040021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением
18210504050021000110 — патент, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов
Разобраться самим, в какой бюджет нужно платить налог, очень сложно. Поэтому позвоните или подойдите в налоговую, где стоите на учёте по патенту, — вам подскажут. Просто только с городами федерального значения, их ни с чем не спутаешь.
Как только узнаете свой КБК, вставьте его в поле «КБК» и сразу нажмите «Далее» — остальные поля в этом блоке заполнятся автоматически.
Реквизиты получателя платежа
Здесь заполняете реквизиты налоговой, в которой стоите на учёте по патенту.
Реквизиты платёжного поручения
Статус лица: 09 — Индивидуальный предприниматель
Основание платежа: ТП — Платежи текущего года
Налоговый период: Годовые платежи — год, за который платите
Дата подписи декларации налогоплательщиком: не заполняете
Очерёдность платежа: 5
Реквизиты плательщика
Здесь просто заполняете свои реквизиты.
Узнайте реквизиты для оплаты патента для иностранных граждан. Здесь вы найдете ответы экспертов, где можно онлайн оплатить патент и сроки оплаты патента на работу в Московской области.
Согласно принятым нормативным актам, с 9 марта 2015 года оплата патента для иностранных граждан должна производиться ежемесячно для его продления. Авансовый платеж за пребывание и возможность работать иностранными гражданами должна производиться до окончания срока действия документа. Таким образом, следует заранее подготовиться оплачивать документ. Для этого можно использовать банковские терминалы, сберегательные кассы и электронные платежи. Все возможные способы оплаты были введены в эксплуатацию для обеспечения комфортного и легального пребывания иностранных граждан на территории РФ.
Теперь срок оплаты патента на работу регулируется лишь периодом его действия. Если обладатель не вносит денежные средства за налог от физических лиц, то документ может быть аннулирован. После прекращения его действия потребуется пройти всю процедуру получения еще раз.
Для того, чтобы подтвердить оплату в срок, нужно сохранять все квитанции по оплате и терминальные чеки. После их предоставляют в ФМС, и по их дате будет определяться насколько была просрочена выплата. В случаях своевременной уплаты, никаких проблем возникать не будет, а сертификат автоматически продляется, что будет показано на официальном сайте ФМС РФ.
Где можно оплатить патент: в каких банках, реквизиты
На сегодняшний день оплата патента должна производиться ежемесячно, вследствие чего каждый обладатель должен своевременно совершить транзакцию. Чтобы сертификат не был аннулирован потребуется выплатить денежную сумму хотя бы в последний день действия документа.
Относительно того, как оплатить патент, то это возможно сделать в любом банке. Для этого можно воспользоваться терминалом. Единственной трудностью станет указание реквизитов. Их можно взять со счета, выданного ФМС на уплату разрешения. При заполнении необходимо четко следовать инструкциям и примечаниям выводящимися на экране. Здесь указывается имя, фамилия, отчество плательщика, район, например, Московская область, ИНН, серия документа, удостоверяющего личность, и другие данные. При вводе информации о транзакции необходим код уплаты, который будет свидетельствовать об оплате за наличие сертификата, код банка получателя, его банковские реквизиты, ИНН и номер бюджетной организации. Где можно оплатить патент, в каких банках? Это можно сделать в отделениях любого банка России.
Если последний день уплаты попадает на выходной, например, воскресенье или красный день календаря, то банки не будут работать. В этой ситуации рекомендуется воспользоваться онлайн оплатой. Для этого потребуется зайти на официальный сайт Сбербанка России и указать все аналогичные данные, что и в терминале. Посредством электронных платежей они будут проведены в этот же день, и документ будет продлен.
Какой крайний срок оплаты патента: дата первой оплаты или дата выдачи патента?
Дата выдачи патента. Фиксированный авансовый платеж по патенту (НДФЛ) уплачивается до дня начала срока, на который продлевается патент. Срок, на который продлевается патент, начинается с даты выдачи патента, указанной на патенте. Если патент выдан 22 числа, последний день, когда можно оплатить патент и продлить срок действия патента - 21 число.
Оплатить патент можно только в Сбербанке?
Нет. Уплатить фиксированный авансовый платеж по патенту (НДФЛ) можно в любом банке Российской Федерации, принимающем платежи от физических лиц. Для этого надо знать реквизиты для оплаты налога. Сформировать квитанцию для оплаты патента можно с помощью электронного сервиса «Заплати налоги - Уплата налога физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru). Для заполнения квитанции потребуется ИНН. Вместо адреса регистрации - указать адрес места работы. Сформировать квитанцию
Можно ли оплатить патент через интернет-банк?
Да. Фиксированный авансовый платеж по патенту можно оплатить наличными, через терминал, через интернет-банк, если известны все реквизиты для оплаты. Выяснить реквизиты можно из квитанции, сформированной на сайте www.nalog.ru.
Может ли работодатель оплатить патент за меня?
Нет. Так как фиксированный авансовый платёж является налогом, то в соответствии с российским законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счёт своих собственных средств исполнить обязанность по уплате налога.
Можно ли оплатить патент сразу за шесть месяцев?
Да. Уплатить фиксированный авансовый платёж можно за любое количество месяцев от одного до двенадцати.
Размер оплаты за патент в 2017 году возрастёт?
Скорее да, чем нет. Денежные средства от оплаты патентов поступают в региональный бюджет, несущий на себе основную нагрузку по финансированию социальных расходов региона, поэтому практически всегда являющийся дефицитным. Кроме того, увеличение платы за патент в регионе с высоким уровнем безработицы делает работу мигранта в регионе менее привлекательной, стимулируя привлечение местных трудовых ресурсов.
Когда будет известен размер оплаты за патент на 2017 год?
В последних числах ноября. Размер ежемесячной платы за патент зависит от двух коэффициентов: коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности регионального рынка труда. Коэффициент-дефлятор на следующий год устанавливает Минэкономразвития РФ за несколько месяцев до окончания года. Он - единый для всей страны. После его объявления в каждом регионе устанавливаются региональные коэффициенты. Они утверждаются законом субъекта федерации, а это означает, что сперва принимаются законодательным собранием области, республики, края и должны быть подписаны губернатором не позднее чем за месяц до вступления в силу.
Посмотреть: Размер платы за патент в 2017 году по регионам
Если оплатить патент заранее до конца года, не придётся ли доплачивать в следующем году?
В конце декабря 2015 года ФМС выступила с разъяснениями, что фиксированные авансовые платежи по патенту, внесённые до 31 декабря 2015 года, в новом году пересчитываться не будут. Однако этого ведомства больше не существует, и ответ на этот вопрос на дату публикации не известен.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.
Как получить патент в 2019 году
Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).
Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Примечание : при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.
Заявление можно подать несколькими способами:
- Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
- По почте с описью вложения.
- В электронном виде по интернету через операторов ЭДО .
В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.
Обратите внимание , начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.
Примечание : законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.
Сколько стоит патент в 2019 году
Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:
Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)
Налоговая база
Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:
- Вида предпринимательской деятельности.
- Места, в котором деятельность осуществляется.
- Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.
Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице .
Обратите внимание , в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).
С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.
Срок действия патента
Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.
Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.
Примеры расчёта стоимости патента
Пример 1. Расчёт стоимости патента за полный год
Объект налогообложения
1 января 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев .
Расчёт стоимости патента
600 000 рублей .
36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).
Пример 2. Расчёт стоимости патента за неполный год
Объект налогообложения
1 августа 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев .
Расчёт стоимости патента
Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей .
За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).
Примечание : получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.
Оплата патента (срок оплаты в 2019 году)
меньше 6 месяцев , тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы , в срок не позднее даты окончания действия патента.
Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев , тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.
Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).
Примечание : если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.
Обратите внимание , что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме .
Налоговый учёт и отчётность
Учет полученных доходов
Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.
Налоговая декларация
Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно .
Бухгалтерский учёт и отчётность
ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Кассовая дисциплина
ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
Более подробно о кассовой дисциплине .
Обратите внимание , с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы . ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН , ЕСХН).
Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно , по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
Утрата права на применение патента
ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
- Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
- Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).
Будьте внимательны , в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).
Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Обратите внимание , что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.
Снятие с учёта
Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).
Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.
Примечание : датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Частые вопросы по применению ПСН
Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?
По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.
Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.
На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.
Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?
Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.
Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?
Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.
Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.
Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.
В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.
Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?
В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте .
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.
Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.
Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?
ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.
Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?
В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.
Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):
«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете , в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.
Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
- Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
- Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
- Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
- Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
- Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.
Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:
«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»
Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?
По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.
1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.
2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
